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第9章 服饰店财务管理和收银作业管理（第4页）

经过上述账务处理后，分别给出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并按规定在账簿上作出结账的手续。

会计报表有哪些种类？

根据相关规定，一般会计报表主要包括资产负债表、损益表、财务状况变动表或者现金流量表，以及附表，分别按月度或年度编报。

1。资产负债表是反映在某一特定日期财务状况的报表，应按月编报。

资产负债表，它是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是一种静态报表，相当于给企业照了张照片，衡量在这一时刻，企业的资产负债及所有者权益。根据三者之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩后整理、编制而成，它提供了企业在不同时点上的有用而且具有战略意义的全景照片，便于你了解企业的整体情况，所以才称之为“摸清企业家底”。

2。损益表是反映在一定期间的经营成果及其分配情况的报表，应按月编报。

对一个经理人而言，光知道家底是不行的，就像你欣赏照片，一瞬间的情景尽收眼底，无论照片拍的极好还是极坏，你都想了解它在哪儿拍的、怎么拍的。如果说资产负债表是一张静态的照片，损益表则告诉你这张照片是如何成为现在这样子的。

损益表又称收益表或利润表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它是一种动态报表。它将一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。若一个经理人希望了解一个公司的经营业绩，而不是规模，那么损益表对他的作用可大了。首先，通过损益表反映的收入、成本和费用等情况，能够反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明生产经营成果；其次，通过损益表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数）可以分析企业今后利润的发展趋势，获利能力，了解投资者投入资本的完整性。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，因此，损益表是会计报表中的主要报表。

国际会计准则委员会发布的国际会计准则——《财务报表应提供的资料》中规定，收益表应说明下列资料：销售收入或其他营业收入、折旧、利息收益、投资利益、利息费用、所得税、非常支出、非常收益、公司间重要交易、净收益等。

3。现金流量表是以现金为基础所编制的现金来源和运用的财务报表。编制的目的，是为会计报表的使用者提供商店一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于了解和评价商店获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。应按年报送。

经理人也许都有这个经验，资产负债表列示了企业具有庞大的规模，损益表上反映出企业实现了巨大的利润，而在实际投资或遇到其他资金的问题时，资金的供给却软弱无力，这就引出了现金流量表。通过分析现金流量表，可以解决经理人资金不足的困惑。

现金流量表是以现金为基础而编制的财务状况变动表。它是用来提供企业有关现金收入、现金支出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面事项：

（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；

（2）企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；

（3）企业的净收益与营业活动所产生的净现金流量发生差异的原因；

（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。

对于一位高层经理人员而言，能看懂现金流量表是很重要的，是经理人应具备的素质之一。

现金流量表的编制较为复杂，目前只有规模较大的公司、企业编制现金流量表，但退一步而言，现金流量表的编制可以交给会计人员；而进一步分析现金流量表，通过流量表进行企业、公司的投资决策可是经理人的分内之事。

4。财务状况变动表属于企业的第三类会计报表，反映企业一定时期财务状况的变动情况。

（1）财务状况变动表的作用

财务状况变动表对会计信息使用者全面了解企业财务状况变动的原因、结果和企业一定时间发生的理财活动等方面的信息具有重要意义。

①财务状况变动表向投资者、债权人、企业管理者提供了报告期内财务状况变动情况的信息。比如，企业在报告期内有多少资金可供营运，资金从哪里取得，用于何处，资金的增减变动情况如何，会计信息的使用者可以借此了解和判断企业的经营状况。

②财务状况变动表通过资金来源和资金项目列示说明资金发生变化的原因并系统地提示了企业在报告期内所有重要理财事项。这可以帮助会计信息使用者了解企业一定时期经营活动、投资活动和筹资活动的全貌。

③财务状况变动表对资产负债表和损益表进行了衔接，弥补了资产负债表和损益表的不足。资产负债表反映企业某一时间的财务状况；损益表仅反映企业一定时期内的经营成果；财务状况变动表则将企业的净损失和资产、负债、所有者权益的变化结合起来，不仅详细反映了企业营运资金变动的数额，还提示了劳动营运变动的原因。

（2）财务状况变动表编制的理论基础

我国《企业会计准则》规定，企业可以编制财务状况变动表，也可以编制现金流量表。

企业一般编制的是财务状况变动表。我国编制的财务状况变动表，除揭示了影响营运资金变动的事项外，还补充了不影响营运资金变动的重要理财项目。不过，从国际趋势上看，现金流量表取代财务状况变动表已成为一种趋势，目前的国际会计准则也要求企业编制现金流量表。

总的来看，财务状况变动表的目的主要是揭示营运资金来源和营运资金运用等方面的财务信息。企业一年内营运资金来源和营运资金运用的差额为营运资金增加或减少的净额；企业流动资产本年增加额与流动负债本年增加额的差额也正好为营运资金增加或减少的净额。

即：营运资金来源-营运资金运用＝营运资金增加净额

营运资金来源-流动负债本年增加额＝营运资金增加净额

营动资金来源-营运资金运用＝流动资产本年增加额-流动负债本年增加额

上述等式是构建财务状况变动表基本框架的依据，等式中的经济内容及其数量关系是编制财务状况变动表的理论基础。经理人应充分理解以上三个等式的实际意义，这对于进一步分析财务状况变动表是大有好处的。

会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列，并作必要的附注，以助于注解和分析报表需要说明的事项。

编制会计报表有哪些基本要求？

为了充分发挥会计报表在经营管理中的重要作用，必须保证会计报表的质量。在编制会计报表时，应做到以下四点：

1。数字真实

编制会计报表必须如实反映财务状况和经营情况，不能用估计数代替实际数，更不能弄虚作假，篡改数字，隐瞒谎报，以保证会计报表的真实性。