酷读吧

第十节 现金流管理离不开分类账和预估损益表（第1页）

第十节　现金流管理离不开分类账和预估损益表

清晰的分类账是专卖店必须要做的。

只记流水账，无法显示实际的盈亏。惟有切实记账，才能真正掌握营运状况。分类记账可视为财务管理的开始，有效运用账目的三个步骤是：记录、分类、比较分析。

记录是将每天的收支状况详细记载；但依时间逐笔记录的账还须依照不同用途分门别类，因此必须进行分类，将原始的流水账整理为各种分类明细账；记录分类后，再依账目比较研析营业状况，适时调整。专卖店可利用记录、分类好的账目，做两种简易的营运分析--两荐差异分析法，变动成本及固定成本及分析法，见表13-2。

表13-2一般专卖店应具备的分类账

┌────────────┬───────────────────────┐

│名称│功能│

├────────────┼───────────────────────┤

│流水账（日记簿）│依收支顺序逐次记录，可作为各类账的原始资料│

├────────────┼───────────────────────┤

│现金账│将现金收支分门别类│

├────────────┼───────────────────────┤

││包估进货账及销货账，叫看出存货还剩多少，坝冉│

│商品存货账││

││讲多少货│

├────────────┼───────────────────────┤

│应付账款及应收账款明细账│可得知何时要付款，何时该催收未付款│

├────────────┼───────────────────────┤

│总账│各分类账的汇总，可收一目了然之效│

└────────────┴───────────────────────┘

调度，确实掌握每月现金的收入和支出情形。

大部分专卖店没有考虑实际的现金流量，因此常在生意很好时无限制进货，或将赚的钱花在添购设备上，而没有考虑在下个月可能要付出大笔款项。因此专卖店要作整年度的损益预估表和现金流量预估表，搭配运用，可避免资金短绌、周转不灵的危机。

损益预估表呈现的是经营的盈亏，只能预估整年度各月经营状况值；而现金流量预估表则是对实际现金收支状况做预估及管理。

在损益预估表中，专卖店可依据过去销售经验，订出下一年度各个月的销货收入、销货成本、固定成本分摊及其他营销费用，并估算出每个月的营业净利：

营业净利二销货收入－销货成本－营销费用

但在现金流量预估表上，应完全把现金收支作为标准。所以，只要是未实际收到现金的销售收入，一般就不计收入；而未以现金支付的款项就不作为支出。例如，固定成本中，装潢折旧的摊销基本上未动用到现金的支出。因此在现金流量预估上就不必列入支出项，但在损益预估表上必须列为费用项目，因此现金流量预估表和损益预估表会有差异。