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第九章如何进行采购绩效评估（第6页）

对商品采购计划进行审核，是对商品采购监督的第一关口，属事前审计范畴。主要是督促有关单位严格遵守总厂商品采购计划和管理制度。对于来申报的采购商品、审计人员先要看其是否符合总厂有关部门下达的计划，除因生产突发事件引起的急需商品采购可事后追补计划外，对无计划或计划不符合的商品采购项目，原则上不予批准。

（2）对商品釆购价格进行审核

对商品釆购价格进行审核，是商品采购比价管理过程的一个关键环节，属事中审计范畴。主要是通过对《商品釆购价格申报单》实施审计监督。凡是列入应申报审计的商品釆购项目。采购部门在申报前，先要进行市场调查，进行货比三家的对比分析，做到“同样的产品比质量，同样的质量比价格，同样的价格比服务”。在初步比价的基础上，由申报部门填写《商品釆购价格申报单》。申报单上详细写明申购商品的名称、数量、规格、型号、技术要求、供货单位、联系电话、传真号，特别是货比三家的情况。接到申报单后，价格审计科对申报的采购价格，在规定的时间内进行审计。审计时，审计人员始终坚持质量与价格相统一的原则，不单求价格低，更注重保证满足生产所需要的质量。凡不超过市场平均价或总厂限价的，价格审计科签署同意釆购的意见，否则，须重新报审。采购价格一经审定，釆购部门必须在审定的价格限额内进行采购，不得突破。对具备招标条件的大宗商品采购，必须以招标或议标方式进行采购。这时，价格审计科派出审计人员参加招标或议标的全过程。在审计人员已介入过的招标议标的工作屮，很多次就是因为审计人员坚持自己的合理意见，促使采购价格多则下降几十万元，少则下降几万元。对批量大的商品采购项目，审计人员比较注重广泛地深入调查研究，充分掌握第一手资料，进行一次性审计。

对商品采购票据的审核，就是对已入库的商品的发票进行审核，目的是防止釆购价高于审批价，或未申报就采购以及超额采购的事项发生，这也是价格审计的一个重要环节，属事后审计范畴。采购的商品结算和付款前，釆购人员要带已批的《商品采购价格申报单》、合同、发票、《入库单》等到价格审计科接受审计。对已申报且不超过审批价、质量合格并已验收入库的，价格审计科在购货发票上加盖“价格审计专用章”;对高于审计核准价格的采购项目，审计人员拒绝加盖“价格审计专用章”，并且总厂明文规定财务部门对未盖“价格审计专用章”的发票一律不予报销和结算。采取这样的措施后，有效地保证了对商品采购价格审计效果的实现。

（4）适时地开展后续审计工作，强化商品采购价格审计效果

为使商品釆购价格审计制度得到严格执行，还定期或在实施财务收支审计、经济责任审计项目时，结合检查各单位商品采购价格申报情况，对发现的问题及时通报，或在审计报告中披露，要求有关部门和有关单位进行整改。

（5）分析价格信息变化，总结积累商品采购价格审计经验

为使价格审计工作做到心中有数，审计人员特别注意从多方面搜集市场价格信息。一是通过计算机网络搜集；二是订阅有关价格报刊杂志搜集；三是向兄弟单位索取；四是通过报价获得；五是通过电话询价获得；六是对已购商品的价格等资料输入计算机进行管理，供以后参考。这样做，既总结了商品采购价格审计工作的经验，又为以后进行商品釆购价格审计打下了基础，形成了在工作中提高业务能力，在业务中促进有效的良性循环。

【采购感悟】

掌握釆购审计的技巧有利于强化企业内部管理。

如何改进采购绩效

采购绩效的改进主要体现在三个方面：

营造良好的釆购组织氛围，充分发掘釆购潜力；以行业最佳指标为目标，不断寻找差距，优化釆购工作；对采购物料供应绩效进行测评，通过排行榜方式，奖励先进，鞭策落后。

釆购部门应定期将釆购人员的业绩、供应商的业绩进行测量，并进行排序后酌情给予奖惩。只有这样，采购绩效才会不断改善。

（1）质量

改进方法主要有：

①依据质量数值大小对供应商进行排名，并排出前几名最差供应商，令其在规定的时间内进行改善，否则降级处分。

②对有希望的供应商，帮助其进行质量改进，派出设计、工艺、质量管理、釆购人员等组成小组，现场研究制作工艺，和供应商一起制定改善方案。

③帮助供应商推行IS09000标准实施。

改进方法：

①按照比率对供应商进行排名，对前几名最差供应商的合同价格合理性进行分析研究，找出原因所在，并令其限期改进。

'②对表现较好、没有欺诈行为的供应商，通过帮助其改善加工工艺、包装运输方式途径来降低物料成本。对于有欺诈行为的供应商，要进行罚款、警告、降比例、除名等处分措施。

③对于确定无法进行成本改进的物料，重新调査该物产的供应群体，认证新的供应商群体。

（3）供应

改进方法:

①依据及时供应率数值大小对供应商进行排名，排出前几名最差供应商，分析原因所在，对属于因供应商原因而造成物料供应不及时，责令供应商限期改善。

②对于由于计划原因造成物料供应不及时，应和计划部一起商计对策，如在需求时间上做优化调整，通过需求分析或预测等手段进行改进。

③对于市场行情较好的物料，其稳定性要求较高，应提前一段时间向供应商做预测提醒，以便供应商安排适量的库存。

④对于地址较近的供应商应优先选取。

（4）采购柔性

改进方法：

①向某一供应商的下订单量不宜大于供应商群体订单容量的60%。

②拓宽物料供应商，重点物料保证三家以上供应商供应。

③加强对供应商的调查研究，认证适量的新供应商作为备用。

（5）服务

根据以下六个方面，针对具体物料设计供应商“服务问卷调查表”，通过打分方法获得供应商的服务指标量化数值。

①物料维修配合；

②物料更换配合；

③设计方案更改配合主动性；